+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Продажа товара через агента

Это не очень удобно. Поэтому рекомендуем пренебречь автоматизированным способом и в ручную делать в программах учета операции и первичные документы без передачи подакцизного товара агенту для продажи. Обоснование 1. Из рекомендации Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров работ, услуг через посредника Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Бухучет Передача товаров от заказчика к посреднику реализацией не признается п. На дату передачи товаров посреднику сделайте проводку: Дебет 45 Кредит 41 — переданы товары на реализацию по посредническому договору. Сумму вознаграждения с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику включите в состав расходов на дату утверждения отчета посредника п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Агентский договор: особый учет Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала.

Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров

Из этой статьи вы узнаете почему в году такому посреднику может потребоваться поменять схему работы, и как ему оформлять договоры, первичные документы и отчитываться в налоговую инспекцию. Как было Во многих видах бизнеса поставщики товаров, работ, услуг предпочитают работать с небольшим количеством профессиональных посредников.

При этом часто между поставщиком и посредником заключался агентский либо комиссионный договор, в котором посредник совершает сделки с покупателями действуя в качестве агента либо комиссионера поставщика. В более сложных случаях посредник мог привлекать субагента. Агент, либо субагент, в свою очередь, заключал от своего имени с покупателем договор купли-продажи товара, либо возмездного оказания услуг.

На практике в описанной схеме поставщиком и посредником могли не в полной мере соблюдаться довольно жесткие требования действующих правил заполнения счетов-фактур.

Последние, напомним, требуют практически зеркального соответствия между собой реквизитов счетов-фактур, выставленных поставщиков посреднику с одной стороны и счетов-фактур, перевыставленных посредником покупателю с другой стороны.

На практике счета-фактуры, выставленные поставщиком посреднику и перевыставленные посредником покупателю могли незначительно отличаться между собой по некоторым реквизитам как в силу технических ошибок, так и в силу требований бизнеса.

Данный факт не представлял большой проблемы, поскольку в ранее применяемой налоговыми органами системе контроля НДС такие отличия между счетами-фактурами были некритичны. В редких случаях, когда такие отличия вызывали вопросы у сотрудников налоговых органов, вопросы снимались предоставлением в налоговую инспекцию пояснений по выявленным расхождениям.

Таким образом, до г. Суть новой системы контроля сводится к тому, что налоговые органы намерены контролировать всю цепочку перепродажи товаров, работ, услуг автоматически силами роботов, а не людей сплошным методом в текущем режиме с помощью единой базы данных всех счетов-фактур в масштабах всей страны.

При этом посредник и продавец получат из налоговой инспекции автоматически сформированные требования пояснить все существующие расхождения между их счетами-фактурами.

И если посреднику и поставщику не хватит ресурсов, либо аргументов чтобы пояснить все расхождения, покупателю на ОСН будет отказано в вычете НДС и он заплатит больше денег в бюджет.

Последствия для посредников на УСН Узнав о новой системе контроля НДС многие сочли разумным отказаться от агентских и комиссионных договоров и перейти на работу друг с другом по схеме перепродажи по договорам купли-продажи товаров, либо возмездного оказания услуг.

В этом случае посредник просто закупает товары, либо услуги у поставщика и перепродает их покупателю. Однако такое решение подойдет не всем. Если посредник не является налогоплательщиком НДС применяет УСН , то для покупателя на ОСН стоимость товаров и услуг в схеме перепродажи возрастет на сумму НДС по сравнению со схемой работы по агентскому, либо комиссионному договору.

Чтобы избежать данной проблемы посредник может перейти на применение ОСН. Однако применение ОСН существенно повышает для посредника дополнительные административные и, возможно, налоговые издержки. В условиях экономического кризиса, когда посредники работают на предельно низкой марже, такие дополнительные издержки могут быть неприемлемы.

Что же делать посреднику на УСН если поставщик предлагает закупать у него товары, работы, услуги по договорам купли-продажи товаров либо возмездного оказания услуг , и покупатель применяет ОСН и желает возмещать из бюджета НДС со стоимости товаров, работ, услуг, и посредник не готов перейти на применение ОСН?

Возможное решение: посредник — агент покупателя Посредник удовлетворит пожелания поставщика и покупателя и останется на УСН, если заключит агентский, либо комиссионный договор с покупателем.

При этом посредник будет закупать товары, работы, услуги у поставщика по договору купли-продажи товаров либо возмездного оказания услуг действуя от своего имени в качестве агента либо комиссионера покупателя. В этом случае посредник будет получать от поставщика счета-фактуры на товары, работы, услуги, приобретенные посредником для покупателя и перевыставлять покупателю указанные счета-фактуры от своего имени.

В этом требовании для посредника нет ничего нового и сложного, если посредник ранее уже перевыставлял покупателям счета-фактуры работая в качестве агента, либо комиссионера поставщика.

По сравнению с работой посредника в качестве перепродавца если посредник закупает товары, либо услуги у поставщика и перепродает их покупателю новая схема работы проще для посредника, поскольку позволяет посреднику не превышать лимит выручки для применения УСН.

По сравнению с работой посредника в качестве агента, либо комиссионера поставщика новая схема работы будет безопаснее и проще для посредника, поскольку от посредника не потребуется раскрывать поставщику своих покупателей. Для поставщика новая схема работы также безопаснее и проще, поскольку он будет выставлять счета-фактуры на посредника своего непосредственного контрагента , и поставщику нет необходимости собирать и выверять реквизиты множества покупателей, с которыми работает посредник.

Как в новой схеме посреднику получать вознаграждение Если ранее посредник работал в качестве агента, либо комиссионера поставщика и получал агентское комиссионное вознаграждение от поставщика, а не от покупателя, то в новой схеме работы посредник может продолжать получать вознаграждение от поставщика практически на прежних коммерческих условиях.

Поскольку в новой схеме работы посредник приобретает у продавца товары по договору купли-продажи, либо услуги по договору возмездного оказания услуг, то оформить такое вознаграждение можно путем предоставления посреднику так называемой ретроскидки или премии за объем покупок товаров, работ, услуг посредником у продавца за определенный отчетный период.

По договоренности с продавцом такие ретроскидки премии могут либо уменьшать стоимость реализованных продавцом товаров, работ, услуг и НДС по ним , либо не уменьшать. В последнем случае ретроскидки премии будут проще в оформлении.

Как обосновать отсутствие вознаграждения от покупателя В новой схеме посредник заключит агентский, либо комиссионный договор с покупателем. Формально такой договор считается возмездным, то есть дает посреднику право на получение вознаграждения с покупателя.

Однако в рассматриваемом случае посредник уже получает вознаграждение от продавца в виде ретроскидки или премии и на вознаграждение от покупателя посредник не рассчитывает. В то же время покупатель может чувствовать себя не комфортно имея с посредником формально возмездный договор без какого либо вознаграждения, поскольку теоретически налоговые органы могут попытаться расчетным путем определить некую выгоду покупателя по такому договору и попытаться обложить ее налогом.

Данный вопрос легко снимается указанием в договоре с покупателем вознаграждения посредника в номинальной сумме, например 1 рубль за отчетный период. При этом стоит дополнительно указать в договоре, что начисление и оплата вознаграждения происходит при условии достижения совокупной суммы вознаграждения по договору некоторой крупной величины, например 1 тыс.

В итоге фактически вознаграждение платить не нужно, при этом повода для налоговых претензий нет. Такое решение давно применятся на рынке, например, туристическими агентствами и туроператорами.

Разбор примера работы по новой схеме В связи с усложнившимися условиями работы с НДС, предлагаем сменить угол зрения. Если раньше Посредник заключал посреднический договор с крупным поставщиком, то теперь возможно заключить посреднический договор с клиентом. При этом посредник действует за счет и в интересах клиента и заключает договор с крупным поставщиком от своего лица.

Тогда реальный Покупатель будет получать документы с НДС на всю сумму, потраченную им на товары и услуги с наименьшими рисками Посредник будет зеркально перевыставлять документы. Условием получения этой премии могут стать, к примеру, выполнение общего объема заказанных у крупного поставщика услуг и размер премии может быть не привязан к конкретному Покупателю Комитенту.

В таком случае все стороны остаются при своих интересах. Не стоит забывать, что одним из существенных условий посреднических договоров является порядок расчета и порядок выплаты вознаграждения посредника. При новой схеме возможно назначение вознаграждения для Посредника, получаемого от Покупателя Комитента , в виде фиксированной суммы — к примеру, 50 рублей в год или 1 руб.

Так, например, делают туристические агентства и туроператоры. Рассмотрим новую схему работы на примере. До апреля г. С апреля г. Сумма ретроскидки премии за апрель г. НДС руб. В качестве альтернативы Агентство могло вернуть аванс Покупателю денежными средствами, но в данном случае стороны договорились перенести аванс на новый договор.

Апрель — реализация руб. На конец 2 квартала сальдо аванса, не зачтенного реализацией, составляет руб. Это происходит потому, что договор на оказание услуг расторгнут.

В соответствии с пп. Январь — реализация руб. НДС не облагается. Поскольку Агентство применяет УСН, то премию он учтет как доход в книге доходов и расходов в момент оплаты, то есть в мае г. Рисунок 1. Документооборот в новой схеме.

Подходящие под условия рассмотренного примера шаблоны договора комиссии, отчета акта об исполнении поручения, письма о переносе переплаты, а также пример заполнения посредником счетов-фактур см.

Тем не менее, в условиях новой схемы контроля НДС налоговые органы нуждается в получении информации о реализованных через посредника на УСН товарах, работах и услугах, облагаемых НДС.

Поэтому для того, чтобы покупатель мог без проблем возместить НДС из бюджета, важно, чтобы посредник на УСН правильно оформлял счета-фактуры, перевыставляемые им покупателю на сумму приобретенных для него товаров, работ, услуг и отчитывался в свою налоговую инспекцию.

Пример заполнения счета-фактуры посредником на данных рассмотренного выше примера приведены в Приложении 2 к статье. Обратите внимание, что в строках 2, 2а , 2б счетов-фактур посредник указывает реквизиты реального поставщика.

В результате в счете-фактуре практически отсутствует информация по посреднике дата — из счет-фактуры поставщика, реквизиты продавца — реквизиты поставщика, номенклатура товаров — как у поставщика.

Пример заполнения посредником журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведен в Приложении 2 к статье. Подробная информация о том, как посреднику сформировать журнал учета счетов-фактур и отправить его в налоговую инспекцию приведена в Приложении 3 к статье.

Если посредник не является плательщиком НДС например уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения , то ему необходимо предоставить журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Посредники-плательщики НДС предоставляют этот журнал в составе декларации НДС но уже до го числа следующего за кварталом месяца. Если посредник не успел направить журнал в налоговую инспекцию установленнный срок, то журнал нужно обязательно направить позже.

Если не направить журнал в налоговую инспекцию, скорее всего покупатели не смогут возместить НДС из бюджета и потеряют на этом деньги. Штраф на посредника за не направленный в срок журнал незначителен руб.

Систематическое не заполнение и не направление журнала в налоговую инспекцию может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета, которое наказывается штрафом до 30 тыс. Если он работает на ОСН, то это важно для него.

Кроме того, посредник на УСН обязан обеспечить получение запросов из налоговой инспекции, направляемых в электронном виде. Если в течение 10 дней посредник не подтвердит получение электронного сообщения от налоговой инспекции, то инспекция имеет право заблокировать расчетный счет посредника.

Если поставщик один, а покупателей много Также бывает и наоборот. Заказчик один — а поставщиков услуг много. Как же правильно выставить счет-фактуру? В первом случае посредник отражает в счете-фактуре данные о товаре услуге в той части, которую он оказал Покупателю, не смотря на то, что полученная счет-фактура от Поставщика содержит информацию обо всех поставках услуг за месяц.

Например, Посредник приобрел услуги для различных Покупателей на общую сумму руб. Он получил от Поставщика счет-фактуру и накладную на общую сумму руб.

Своим Покупателям Посредник выставляет отдельные счета-фактуры по руб. Но к ней прикладывает копию счета-фактуры и накладной от Поставщика на всю сумму — на руб. Такую точку зрения отразил Минфин в своих письмах от А может быть другая ситуация. Например, Посредник оказывает транспортные услуги.

При этом для этого ему необходимо воспользоваться услугами нескольких поставщиков услуг. А Покупатель у него один. В этом случае Посредник выставляет Покупателю один счет-фактуру с перечислением всех оказанных услуг, оказанных на одну дату, а к ней прикладывает копии всех счетов-фактур, полученных от реальных Поставщиков услуг, заверенных своей печатью.

Если входящие счета-фактуры выставлены разными датами, то Посредник перевыставляет несколько счетов-фактур теми же датами. Объединять счета-фактуры с разными датами формально запрещено. Ответы на вопросы налоговой инспекции Налоговый инспектор может запросить у посредника пояснения, почему покупатели платят посреднику за товары, работы, услуги с НДС, а посредник не платит указанный НДС в бюджет.

Агентский договор: особый учет

Учет НДС и регистрация счетов-фактур По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные фактические действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала - права и обязанности возникают у принципала. Кроме этого: если агент действует от своего имени, то могут быть применены и нормы договора комиссии гл.

Агентский договор: налоги, образец заполнения, проводки, расходы

Исчислен НДС с суммы вознаграждения Дт 51 Получены денежные средства от покупателя в оплату продукции, стоимости перевозки и агентского вознаграждения Дт 76 Перечислена плата перевозчику за услуги по доставке продукции Агентский договор счет-фактура При оформлении счетов-фактур в рамках посреднических сделок и принятии к вычету НДС возникает ряд сложностей. Эти нововведения касаются, в частности, оформления сводных счетов-фактур в рамках посреднических отношений. Теперь в определенных случаях стороны посреднической сделки вправе выставлять сводный счет-фактуру при реализации товаров, работ, услуг нескольким покупателям, а также при приобретении товаров, работ, услуг у нескольких продавцов. Заключение агентского договора Агентские договоры обычно имеют длящийся характер. Иначе говоря, в рамках этих договоров агенты реализуют товары принципала или, наоборот, закупают для него товары, иное имущество на длительной и регулярной основе. В пункте 3 статьи ГК РФ установлено, что агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока действия.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа товаров или оказание услуг с привлечением посредника

Оптовая торговля через Агентов Терминология Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности в том числе для перепродажи или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Основные игроки в опте: поставщик, покупатель, агент и транспортная компания перевозчик товара. Оптовая ниша обозначает в оптовом бизнесе узкий сектор потребностей оптовых покупателей, удовлетворение которых приносит прибыль. На рынке таких ниш огромное количество. Примеры оптовых ниш: мука, сахар, пшеница, ячмень, мясо, рыба, сыр, масло, конфеты, картофель, лук, крахмал, гранулы ПВХ, пиломатериалы, арматура, песок, бетон, уголь и прочие.

Совершает сделки купли-продажи в качестве торгового агента с простыми правами или торгового агента с исключительными правами.

Статьи для бухгалтера Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров Совершая сделки от своего имени в интересах принципала, агент использует свой расчетный счет, но все операции выполняются за счет принципала. Последний снабжает агента товарами и возмещает затраты, произведенные при исполнении договора, в том числе и сопутствующие.

Продажа товара через агента

По агентскому договору Агент обязуется за вознаграждение от своего имени реализовывать Товар на своей торговой точке за вознаграждение, Принципал ООО на УСН является собственником Товар. Добрый вечер! Считаю, что в данном случае принципал может применять УСН, так как по рознице сделки осуществляются от имени агента, а у принципала отсутствует физический показатель в виде объекта торговли, находящегося в пользовании.

Оспаривание существования договорных отношений Агент и принципал, комиссионер и комитент: НДС при разных режимах налогообложения сторон сделки Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий. Наиболее распространена ситуация, когда агент действует от своего имени и к отношениям сторон применяется гл. Из этого следует, что и вопросы налогообложения аналогичны как при агентской схеме, так и при схеме работы, когда комиссионер на УСН - комитент на ОСНО.

Оптовая торговля через Агентов

Оба данных стандарта довольно четко заявляют, что компании не должны включать суммы, получаемые от имени третьих лиц, в состав выручки. По сути, компания является агентом, если сфера ее ответственности четко ограничена и компания действует только как посредник при предоставлении товаров или услуг другой стороны. Таким образом, агент не несет ответственность за предоставление этих товаров или услуг, а несет ее другая сторона - принципал. Например, именно принципал гарантирует качество товара или услуги, а также несет ответственность за гарантийный ремонт, любые исправления, модификации, или оказывает услуги по послепродажному обслуживанию. Например, если товары, хранящиеся на складе, украдены или повреждены, то это ущерб несет именно компания — принципал, даже если товары физически хранились на складе другой организации. Также, компания является принципалом, если она несет убытки, связанные с залежавшимися и устаревшими запасами. То есть, в случае, если покупатель не может выплатить денежные средства по своей задолженности, то это убытки несет именно компания-принципал, а не другая сторона. Также необходимо отметить, что в некоторых ситуациях у компании-принципала могут выполняться не все, а только некоторые из вышеприведенных индикаторов.

Агентская схема

Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя принципала и со стороны посредника агента. Агент участвует в расчетах и действует от своего имени. Организации являются плательщиками НДС. Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента.

Бухгалтерский учет у агента без участия в расчетах: проводки агентского 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Отражена продажа товара агентом;.

Отчет агента в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организация розничной торговли агент получила для продажи по агентскому договору от принципала товар. Согласно условиям договора сделка совершается агентом от своего имени и за счет принципала.

Особенности налогообложения посреднических договоров

В связи с чем, возникает вопрос о возможности применения в отношении данного вида деятельности системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход далее — ЕНВД. Индивидуальный предприниматель - агент вправе применять ЕНВД при реализации товаров принципала, если он реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях аренда.

Елена 25 июля , Очень жду продолжения статьи! Сергеева Дарья 26 июля , Елена, рады, что тема для вас интересна. Мы ещё будем писать про агентские договоры, следите за обновлениями блога : Ответить Константин 28 июля , Очень хочется получить разъяснение по "Снижению налоговой нагрузки на УСН". Как правильно получать деньги и учитывать вознаграждение в налогах?..

Общие положения В обязанности комитента как плательщика НДС входит выставление счетов-фактур, ведение журналов счетов-фактур выданных и полученных, а также ведение книги покупок и книги продаж. Так как сделку с третьим лицом от своего имени заключает посредник, то и обязанность по выставлению счета-фактуры покупателю исполняет непосредственно комиссионер, причем даже в случае, если сам он не является плательщиком НДС или освобождается от уплаты НДС на основании ст. Москве от В главе 21 НК РФ порядок оформления и выставления счетов-фактур регламентируется нормами ст.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами. Бухгалтерский и налоговый учет агента Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как стать мастером продаж? 3 шага для новичков в продажах
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Федот

    Спасибо Тарас молодец.

  2. Митофан

    Я этим гнидам и ворюгам и копейки не заплачу. Хер им по их поганной морде.

  3. Нестор

    Кредит для багатьох це залежність !

  4. imsualo

    Может ли адвокат или знакомые, родственники которые приехали по звонку, вести съемку или хотя бы присутствовать?

  5. tioscankey

    Какая херня. Именно слух вопрос, а кто получает 2-3 тыс.