+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет таможенного оформления товаров

Если в дальнейшем документы будут собраны и факт экспорта подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС. НДС на суммы предварительной оплаты, полученные в счет предстоящего экспорта товаров, начислять не надо п. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Транспортные расходы Налоговый учет Торговые организации формируют расходы на реализацию издержки обращения для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст.

Особенности учета "импортных" платежей

Виды таможенных платежей Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ. При ввозе товаров работ, услуг на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей п.

Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в пункте 1 статьи 3 ТК РФ. В нем сказано, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей ТК РФ применяется в той части, которая не урегулирована НК РФ.

Общие правила взимания всех налогов, в том числе и таможенных платежей, установлены в части первой НК РФ. Таможенная пошлина, НДС и акциз отнесены к федеральным налогам и сборам п. Напомним, что с 1 января ситуация изменится, так как в соответствии с изменениями подробнее читайте здесь , внесенными Федеральным законом от В отношении таможенных пошлин, НК РФ ограничивается вопросами ее "участия" при формировании налоговой базы по НДС, акцизам, налогу на прибыль и другим налогам.

В отношении таможенных сборов информации немного в обоих кодексах. Это неналоговая компонента таможенных платежей. Таможенные сборы представляют собой плату за услуги, предоставляемые таможенными органами, и в этом качестве обязательно должны были бы стать предметом правового регулирования в ТК РФ.

В статье 87 ТК РФ упоминается сбор за таможенное сопровождение, однако не определены ни его размер, ни порядок исчисления и уплаты, ни другие существенные элементы налогообложения.

Но в настоящее время взимается не только этот сбор, но и сборы за таможенное оформление и за хранение товаров на таможенном складе.

О них в ТК РФ ничего не сказано. ГТК России от О том, что сборы должны уплачиваться в году говориться и в статье 27 Федерального закона от Плательщики таможенных платежей Обязанность по уплате ввозной таможенной пошлины и налогов возникает с момента пересечения таможенной границы пп.

Если декларирование производится таможенным брокером представителем , то ответственным за уплату таможенных платежей является таможенный брокер п.

Таможенный брокер - это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность, или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ подп.

Отношения таможенного брокера представителя с декларантами и другими заинтересованными лицами строятся на договорной основе.

В случаях, прямо предусмотренных ТК РФ, ответственными за уплату таможенных платежей могут быть владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

Согласно пункту 4 статьи ТК РФ при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения.

При незаконном ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ.

В ТК РФ предусмотрены случаи, когда налоги и ввозная таможенная пошлина не уплачиваются. Например, если общая таможенная стоимость ввозимых товаров в течение одной недели в адрес одного получателя не превышает руб. Решение об освобождении принимает таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление товаров, или ГТК.

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия п.

Срок уплаты может быть продлен. Изменение срока уплаты производится в форме отсрочки или рассрочки п. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется на срок от одного до шести месяцев п.

В этом случае товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными п. За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин налогов взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных платежей исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки ст.

Условием предоставления отсрочки либо рассрочки уплаты налога, как правило, будет являться обеспечение в виде: залога, или банковской гарантии, или внесения денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе денежный залог , или поручительства ст.

Помимо перечисленных способов ГТК совместно с Минфином России может установить случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные платежи с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов ст.

Взыскание осуществляется с юридических лиц в бесспорном порядке. Без обращения в суд может быть обращено взыскание как на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, так и на иное имущество плательщика.

Таможенные платежи могут уплачиваться в безналичной форме на счет таможенного органа, открытый для этих целей, или в наличной форме в кассу таможенного органа. Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, в том числе и НДС, при безналичной оплате - день списания денежных средств со счета плательщика в банке ст.

Как следует из пункта 2 статьи ТК РФ, таможенные органы не вправе требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов.

По требованию лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет этого таможенного органа. Таким образом, исполнение обязанности по уплате таможенных платежей создает обязанность таможенного органа произвести таможенное оформление товара без поступления денежных средств на счет таможенного органа.

Но в том случае, если средства не поступили на счета таможенных органов, товары считаются лишь условно выпущенными. Допускаются авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей.

Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте.

По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования п. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика.

Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком.

Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику п. Авансовые платежи могут быть возвращены по заявлению лица, внесшего их. Возврат осуществляется в том же порядке, что и возврат таможенных пошлин, налогов.

Можно осуществить таможенные платежи с помощью таможенной карты, которая является аналогом кредитной карты, но используется только для расчетов с таможней. Технология расчетов по таможенным платежам с использованием таможенных карт описана в приказе ГТК России от Карта может использоваться для уплаты таможенных платежей, процентов за предоставление отсрочки рассрочки , пеней и штрафов.

Лица, ответственные за уплату, исчисляют сумму таможенных пошлин налогов самостоятельно в рублях п. В общем случае для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом п.

Таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле п.

Таможенная стоимость товара Объектом обложения таможенными пошлинами налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а налоговой базой для их исчисления - таможенная стоимость товаров и или их количество ст.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости, установленных законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров ст. Таможенная стоимость товаров - это основа для исчисления таможенных платежей таможенных пошлин, НДС, акцизов кроме тех, которые исчисляются по специфическим ставкам.

Поэтому именно эта информация о декларируемых товарах представляет собой первостепенный интерес для бухгалтера.

Но таможенная стоимость определяется исключительно для целей исчисления таможенных платежей. Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен в Законе РФ от Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов: Метод "по цене сделки с ввозимыми товарами"; Метод "по цене сделки с идентичными товарами"; Метод "по цене сделки с однородными товарами"; Метод вычитания стоимости; Метод сложения стоимости; Резервный метод.

Основным методом является метод "по цене сделки с ввозимыми товарами". Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяется каждый из перечисленных методов.

По общему правилу, в таможенную стоимость ввозимых товаров включают все расходы, которые понес покупатель до момента ввоза товаров на таможенную территорию России. Дополнительные расходы по приобретению товаров - это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки.

К ним относятся: расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России аэропорт, порт или пункт пропуска на границе ; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; стоимость товаров работ, услуг , которые вы бесплатно или по сниженной цене передали иностранному поставщику для производства ввозимых товаров; лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые вы должны заплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров; часть вашего дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую вы по контракту должны перечислить поставщику.

Вы не можете применять этот метод, если в контракте не указана стоимость ввозимого товара или вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимозависимыми лицами.

Остальные методы рассматривать не будем из-за ограничения объема материала. Таможенная стоимость декларируется в грузовой таможенной декларации и в декларации таможенной стоимости ДТС.

Общую таможенную стоимость декларируемых товаров нужно указать в графе Это будет сумма граф 45 основного и добавочных листов ГТД. Работники таможни могут не согласиться с заявленной декларантом стоимостью, и тогда она корректируется.

Таможники могут в случаях, установленных в пункте 7 статьи ТК РФ, самостоятельно определить таможенную стоимость. Импортер может обжаловать решение таможни в суде и получить разъяснения по подробностям сделанного ею расчета п. Таможенные органы должны осуществить выпуск товара не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, а также со дня предъявления товаров таможенным органам ст.

Корректировка стоимости осуществляется с помощью бланков специальной формы КТС. Если в результате корректировки сумма таможенных платежей увеличилась, необходимо произвести доплату. Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования таможенников.

При этом пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются.

Таможня проверяет правильность заполнения указанных форм и поступление доплаченной суммы таможенных платежей и принимает решение о выпуске товара. До этого момента товар находится на складе временного хранения. В некоторых случаях результатом такой проверки и корректировки может стать штраф с возможной конфискацией.

В таких случаях ответственность предусмотрена статьей Корректировка стоимости служит лишь для расчета таможенной стоимости. В бухгалтерском учете товары отражаются по цене, указанной в контракте с учетом прочих расходов. Суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные при ввозе товаров, в полном объеме включаются в фактическую стоимость товаров.

Суммы НДС, фактически уплаченные на таможне, принимаются к вычету по мере оприходования импортных товаров кроме случаев, указанных в п. Акцизы включаются в стоимость импортных товаров кроме случаев, указанных в п. ГТД и КТС подшиваются в журнал полученных счетов-фактур, в книге покупок делается соответствующая запись.

В налоговом учете могут применяться данные бухгалтерского учета. Таможенные платежи в полном объеме включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В графе 47 "Исчисление таможенных пошлин и сборов" ГТД приводится сведения о таможенных платежах, которые надо заплатить при декларировании товаров.

В ней указываются сборы за таможенное оформление всех товаров, декларируемых в этой ГТД. Исчисление таможенных пошлин и сборов Вид.

Импорт товаров: отражаем в учете

Бухгалтерский учет для таможенных целей: важные моменты И. В статье рассматриваются требования, предъявляемые к этой системе учета, а также некоторые аспекты таможенного законодательства, которые должны учитывать все организации, приобретающие импортные товары. Обычно на изменения в таможенном законодательстве в первую очередь обращают внимание юристы, руководители и менеджеры отделов логистики и закупок. То есть в большинстве своем, люди, далекие от проблем ведения учета товарных запасов и систем построения этого учета. Отключить рекламу Однако некоторые положения Таможенного кодекса, которые влияют на организацию учета товарных запасов, нужно знать и бухгалтеру.

Учет экспортных и импортных товарных операций

Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер 25 октября 25 октября Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с летним стажем В этой статье мы расскажем об основных действиях, которые совершают бухгалтеры организаций-импортеров. Материал адресован компаниям, применяющим общую систему налогообложения, и закупающим товар для дальнейшей перепродажи у поставщиков из других стран кроме Беларуси и Казахстана. Открыть паспорт сделки Очень часто в обязанности бухгалтера в числе прочего входит оформление паспорта сделки по импортному контракту. Правда, в некоторых компаниях за паспорта сделок отвечают другие службы: менеджеры, специалисты по таможенным операциям и т. Но даже и в этом случае бухгалтеры обычно вносят свой вклад — например, собирают бумаги, взаимодействуют с сотрудниками банка. Что же такое паспорт сделки?

Учет импортных товаров имеет свою специфику. Причем некоторые моменты требуют разъяснений официальных органов, поскольку в нормативных документах они четко не определены. Сегодня мы предоставим вам всю необходимую информацию по вопросу отражения импортных товаров в учете. В то же время общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки недопоставленного товара.

Чаще всего — это снижения цен, которые предоставляются или за определенный объем приобретенного товара в физических единицах измерения , или за покупку товара на определенную сумму.

Перечень документов для таможенного оформления. Электронное декларирование.

Отражение в учете услуг таможенного брокера при покупке товаров

Итак, выясним, какие это платежи и как вести их бухгалтерский и налоговый учет. Виды таможенных платежей при ввозе товаров Пошлины. Уплата пошлин при ввозе товаров регламентируется ТКУ и международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ. Статьей ТКУ предусмотрены ввозные, вывозные и сезонные пошлины, а также особые виды: специальные, антидемпинговые, компенсационные. Устанавливать другие виды пошлин, кроме указанных, в Украине запрещено.

При этом методы оценки балансовой стоимости валюты оговорены п. Момент отражения ВР: п.

Импорт: налоговый и бухгалтерский учет

Виды таможенных платежей Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ. При ввозе товаров работ, услуг на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей п. Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в пункте 1 статьи 3 ТК РФ. В нем сказано, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей ТК РФ применяется в той части, которая не урегулирована НК РФ.

Как учитывать расходы на таможенного брокера при импорте товара ?

Общие положения 1. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица. Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений. Обязанности Сторон 2.

Утвердить Положение о порядке таможенного оформления ( декларирования) и ведения бухгалтерского учета реализации, оформления права объектов интеллектуальной собственности (цифровые товары).

Корректировка таможенной стоимости: формируем налоговый кредит

Главная Бухгалтерский учет таможенного оформления Бухгалтерский учет таможенного оформления Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. Бухгалтерский учет Таким образом, в составе расходов текущего отчетного налогового периода можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам. В соответствии с абз.

Понятие валютных операций. Понятие курсовых разниц 7 1.

Вконтакте Одноклассники Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы. Как вести учет экспорта товаров Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки.

Посмотрим теперь, насколько временная ТД пригодна для учета импортного товара. Какие корректировки ожидают импортера в учете после оформления дополнительной ТД? Начнем с классического варианта, когда оформление дополнительной ТД происходит до продажи импортного товара. Приходуем товар по временной ТД После оформления временной ТД предприятие получает право распоряжаться товаром в рамках заявленного таможенного режима.

Статья: Таможенное оформление и таможенные платежи при импорте товаров Ржаницына В. Как рассчитать сумму, которую следует перечислить таможне для проведения таможенной очистки товаров?

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Софон

    Помогите разобраться с мед реформой очень надо!

  2. tiacorhyten77

    Сделай доброе дело,завали мусора. Хороший мусор, мертвый мусор. ХУЙЛо на вилы! Где моя пенсия, чиновник-ворюга?

  3. uafadransi

    Спасибо Тарас за профессиональный толковый комментарий !

  4. critgala1992

    Так а 10 пункт уже вошел в силу?

  5. Карп

    Эм. Зачем я смотрю это в 5 часов утра? Не разу не был на допросе и не планирую.

  6. madoli

    Как сподобить в гражданских медучреждениях формулировать диагнозы согласно Расписания борлезней?

  7. masgemocan

    Жаль нужно облажить непомерным налогом укрбляхи и советский автохлам чтоб экологию не засирали!

  8. jackdavo

    Евроблях в Украине всего милион примерно, они блокировали Киев, так эти хоть сами разьехались, а если заблокируют москвичами, жигулями и волгами, то думаю процентов 30 придется на эвакуаторах домой развозить.